Диплом №4077 Учет труда и его оплаты в РФ

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1 Учет труда и его оплаты в РФ
1.1 Организация оплаты труда и классификация работников предприятия
1.2 Формы и системы оплаты труда
1.3 Учет начисления и распределения заработной платы и других видов оплат
1.4 Учет отчислений на социальные нужды и расчетов с органами социального страхования и обеспечения
1.5 Учет резервирования сумм на оплату отпусков работникам
1.6 Учет удержаний из заработной платы и расчетов с работниками организации
1.7 Оформление выплаты заработной платы
Вывод по главе 1
Бухгалтерский учет и аудит расчетов с персоналом по оплате труда в Усть-Катавской дистанции пути
2.1Организационно-экономическая характеристика Усть-Катавской дистанции пути
2.2 Бухгалтерский учет заработной платы Дистанции пути
2.3 Аудит расчетов начисления заработной платы и расчетов с персоналом по оплате труда
Вывод по главе 2
3 Анализ трудовых ресурсов и фонда заработной платы
3.1 Анализ расходов по основным видам деятельности
3.2 Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами
3.3 Анализ формирования и использования фонда заработной платы
Вывод по главе 3
4 Безопасность жизнедеятельности
4.1 Анализ льгот и компенсаций по условиям и охраны труда
4.1.1 Льготы и компенсации за вредные и опасные условия труда
4.1.2 Нормативные требования для осуществления затрат на льготы и компенсации в связи с неблагоприятными условиями труда на предприятии по обеспечению условий и охраны труда
4.1.3 Анализ льгот и компенсаций в Усть-Катавской дистанции пути
4.2 Анализ состояния условий труда экономиста-менеджера
4.2.1 Условия труда на рабочем месте с применением ПЭВМ
4.2.2 Охрана труда женщин на предприятии
Вывод по главе 4
Заключение
Список использованных источников

Работа № 4077. Это ОЗНАКОМИТЕЛЬНАЯ ВЕРСИЯ работы, цена оригинала 1000 рублей. Оформлен в программе Microsoft Word.

Оплата. Контакты

ВВЕДЕНИЕ
Учет оплаты труда занимает одно из главных мест в системе бухгалтерского учета он является неотъемлемой частью деятельности каждой организации. Труд является важным элементом издержек производства и обращения.
Заработная плата – это основной источник дохода рабочих и служащих с ее помощью осуществляется контроль над мерой труда а также потребления она используется как важный экономический рычаг управления экономикой.
Под оплатой труда понимается система отношений связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их добросовестный труд в соответствии с законами иными нормативными правовыми актами коллективными договорами локальными нормативными актами а также трудовыми договорами [2].
Одним из важнейших направлений деятельности бухгалтерии любого предприятия как в Российской Федерации так и за рубежом является аудит и учет заработной платы работников предприятия. Учет заработной платы – это один из наиболее трудоемких и ответственных участков работы каждого бухгалтера. Он по праву занимает одно из основных мест во всей системе учета на предприятии.
Аудит являясь методом осуществления вневедомственного независимого контроля не подменяет государственный финансовый контроль. Однако его главными субъектами являются прежде всего предприятия и организации негосударственного сектора экономики которые не входят в систему имеющихся в стране министерств и ведомств и по этой причине не охватываются ведомственным контролем. В отличие от государственного контроля аудит выполняет роль советника консультанта помощника всех специалистов занимающихся обработкой и использованием бухгалтерской информации. Аудитор не только оценивает достоверность финансовой отчетности предприятия законность совершенных хозяйственных операций а также помогает выявить допущенные ошибки исправить их и рекомендует построение такой системы учета которая позволит в будущем максимально избегать ошибок.
Аудит – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой бухгалтерской отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.
Тема исследования деятельности предприятия по учету заработной платы и аудиту расчетов с персоналом по оплате труда является актуальной в нынешнее время.
Трудовые доходы каждого работника определяются его личным вкладом с учетом конечных результатов работы предприятия регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются.
Уставной юридической формой регулирования трудовых отношений в том числе в области оплаты труда работников является коллективный договор предприятия в котором фиксируются все условия оплаты труда.
Целью дипломного проекта является теоретическое исследование основных вопросов ведения бухгалтерского учета анализа и аудита оплаты труда а также изучение постановки учета анализа и аудита оплаты труда на примере Усть-Катавской дистанции пути.
В первой главе рассмотрены законодательное и нормативное регулирование трудовых отношений задачи учета расчетов по оплате труда формы и системы оплаты труда доплаты и удержания из заработной платы аналитический и синтетический учет расчетов по оплате труда.
Во второй главе рассмотрена аудиторская проверка расчетов с персоналом по оплате труда и удержаний из заработной платы.
В третьей главе дан анализ состояния трудовых ресурсов и фонда заработной платы и эффективность их использования на примере Усть-Катавской дистанции пути.
Четвертая глава посвящена затратам на компенсацию льгот работникам за работу во вредных опасных и тяжелых условиях труда.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач
– определить основные понятия цели задачи и объекты учета труда и заработной платы перечислить основные нормативные документы регламентирующие учет труда и заработной платы а также отчисления в страховые фонды
– раскрыть методику аудита начисления оплаты труда а также порядка удержаний из заработной платы рассмотреть методику проверки расчетов по отчислением в страховые фонды Пенсионный фонд РФ Фондом социального страхования Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования фонд обязательного страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
– провести анализ трудовых ресурсов и фонда заработной платы
– проанализированы и изучены льготы и компенсации на предприятии
1 УЧЕТ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ В РФ
1.1 Организация оплаты труда и классификация работников предприятия
Оплата труда представляет собой денежное выражение той части труда работников в общественном продукте которая поступает в личное потребление каждого работника.
Организации самостоятельно устанавливают формы системы и размеры оплаты труда а также некоторые другие виды доходов работников.
Заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника количества сложности качества и условий выполняемой работы а также компенсационные и стимулирующие выплаты схематично отображено на рисунке 1.1.
Законодательство РФ устанавливает величину минимального размера оплаты труда. Это обстоятельство обязывает выплачивать зарплату наемным работникам не меньше минимально установленного законом размера. Верхняя же граница оплаты труда устанавливается организацией самостоятельно и зависит от ее финансовых возможностей. То есть при проверке на соответствие зарплаты сотрудника МРОТ нужно учесть любые доплаты и надбавки к окладу за исключением северных.
Региональными соглашениями о минимальной зарплате субъектов РФ вправе устанавливать у себя другую величину которая может быть больше федеральной установленной величины. Если размер заработной платы ниже МРОТ с организации или с руководителя может быть наложен штраф в размере от 1 000 до 5 000 руб. а организации – от 30 000 до 50 000 руб. п.1 ст.5.27 КоАП РФ. За повторное нарушение руководителя могут дисквалифицировать на срок от одного года до трех лет п.2 ст. 5.27 КоАП РФ.
Рисунок 1.1 – Состав заработной платы работника
Зарплата сотрудника отработавшего месячную норму времени и выполнившего трудовые обязательства не должна быть меньше минимального размера оплаты труда МРОТ. Величина федерального МРОТ возросла на 411 руб. и составила на 1 января 2015 г. 5 965 руб. в месяц. Сотрудник заработная плата которого была меньше МРОТ может потребовать доплату до МРОТ за весь период работы [3].
В настоящее время основной юридической формой регулирования трудовых отношений является трудовой договор который представляет собой соглашение между работодателем и работником и заключается в письменном виде. Он составляется в двух экземплярах один из которых передается работнику а другой хранится у работодателя.
В этом договоре указываются фамилия имя отчество место работы с указанием структурного подразделения дата начала работы наименование должности профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием обязанности работника права и обязанности работодателя характеристики условий труда компенсации и льготы работникам за работу в тяжелых вредных и опасных условиях режим труда и отдыха условия оплаты труда в том числе размер тарифной ставки или должностного оклада работника доплаты надбавки и поощрительные выплаты виды и условия социального страхования непосредственно связанные с трудовой деятельностью.
На основании трудового договора работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции обеспечить условия труда своевременно а также в полном размере выплачивать работнику заработную плату а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию соблюдать действующие в организации правила. Трудовые договоры заключаются на неопределенный срок на определенный срок не более пяти лет. Если в трудовом договоре не оговорен срок его действия то договор считается заключенным на неопределенный срок.
При заключении трудового договора на неопределенный срок стороны не оговаривают срок будущей работы и следовательно договариваются о работе постоянной.
Срочный трудовой договор контракт может заключаться только в тех случаях когда трудовые отношения не могут быть установлены не неопределенный срок с учетом характера предстоящей работы условий ее выполнения или интересов работника.
Трудовой договор вступает в силу со дня его подписания работником и работодателем если иное не установлено ФЗ иными нормативными правовыми актами или трудовым договором либо со дня фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его представителя.
Работник обязан приступить к исполнению трудовых обязанностей со дня определенного трудовым договором. Если работник не приступил к работе в установленный срок без уважительных причин в течение недели то трудовой договор аннулируется.
Кроме того вместо трудового договора с работником может быть заключен гражданско-правовой договор например договор подряда или возмездного оказания услуг. По гражданско-правовому договору работник должен выполнить только определенное задание. При этом он не занимает какой-либо должности которая предусмотрена штатным расписанием организации и может не подчинятся ее внутреннему распорядку.
По гражданско-правовому договору оплачивают только те работы которые предусмотрены в данном договоре. Важнейшим моментом таких договоров является срок выполнения работы указанной в нем. Причем оплачиваться должны только выполненные работы. Факт окончания работ должен быть подтвержден двухсторонним актом приемки – сдачи работ. При этом работник нанятый по гражданско-правовому договору не имеет права на ежегодный оплачиваемый отпуск и дополнительные отпуска на оплату времени нетрудоспособности.
Для каждой организации затраты труда являются с одной стороны важнейшим элементом издержек производства а с другой заработком работников. Поэтому большое значение имеет наличие экономически обоснованной и достоверной информации о труде и его оплате. Формирование такой информации связано с квалификацией персонала предприятия.
В зависимости от выполняемой работы персонал на предприятии подразделяется на
– производственный
– не производственный.
Производственный персонал – это персонал основной деятельности организации. В его состав включаются работники
– основного
– вспомогательного производства
– подсобных производств
– научно-исследовательских
– конструкторских
– технологических подразделений
– вычислительных центров
– всех видов охраны.
Непроизводственный персонал – это персонал не связанный с основной деятельностью предприятия. В состав непроизводственного включаются работники
– подсобных сельскохозяйственных предприятий
– жилищного хозяйства и коммунальных предприятий
– медицинских учреждений
– оздоровительных учреждений
– физической культуры
– культуры
– туризма
– воспитания
– образования.
Все работающие на предприятии различаются по категориям персонала
– рабочие
– руководители
– специалисты
– служащие.
Рабочие – это лица непосредственно занятые в процессе создания материальных ценностей а также занятые ремонтом перемещение грузов перевозкой пассажиров оказанием материальных услуг.
Руководители – это управленческие работники в состав которых включаются директора начальники управляющие заведующие мастера.
Специалисты – это работники занятые инженерно-техническими экономическими и другими работами в состав которых включаются инженеры экономисты.
Служащие – это работники осуществляющие подготовку и оформление документации учет контроль в состав которых включаются агенты архивариусы кассиры секретари табельщики учетчики. Работники предприятия которые состоят в штате включаются в списочный состав.
К не списочному составу работников относят работников не состоящие в штате предприятия привлеченных по трудовому соглашению для выполнения разовых работ а также совместители. Такое деление необходимо для расчета одного из важных трудовых показателей предприятия которым является показатель среднесписочной численности работников.
Такой показатель необходим для составления статистической отчетности а также может использоваться для определения налогооблагаемой базы при исчислении ряда налогов. Учет личного состава работающих ведется путем оформления соответствующих документов на всех этапах движения работающих на предприятии. На каждого работника в отделе кадров предприятия открывается личная карточка Форма Т-2 в которой отмечаются все факты его деятельности. Учет рабочего времени ведется табельщиком в специальном документе – табеле учета рабочего времени Форма Т-12 Форма Т-13.
Оплачивать труд работника можно по-разному. Существуют следующие системы оплаты труда
– повременная
– сдельная
– комиссионная
– система плавающих окладов
– аккордная.
На основании каких показателей рассчитывать зарплату сотрудников при этих системах оплаты труда организация определяет самостоятельно. В законодательстве на этот счет никаких ограничений нет.
Систему оплаты труда выбранную руководством организации нужно зафиксировать в коллективном трудовом договоре или другом локальном акте. Обычно систему оплаты труда фиксируют в коллективном договоре или Положением об оплате труда. В трудовом договоре прописывают конкретный размер зарплаты например указывают тарифную ставку или оклад.
Организация может применять несколько систем оплаты труда к примеру для одних сотрудников – сдельная для других – повременная. Запрета на установление нескольких систем оплаты труда в Трудовом кодексе РФ нет.
Организация должна выплачивать своим сотрудникам зарплату не реже чем каждые полмесяца. Часть зарплаты которую Трудовой кодекс РФ обязывает выплатить сотрудникам по истечению полумесяца не может быть меньше тарифной ставки или оклада за фактически отработанное время фактически выполненную работу [15].
Максимальный размер аванса законодательно не установлен. Вместе с тем что выплата зарплаты предусмотрена не реже чем два раза в месяц то начислять ее за каждые полмесяца нужно примерно в равных суммах без учета премиальных выплат.
Существует два способа учета рабочего времени
– поденный применяется при пяти и шестидневной рабочей неделе
– суммированный применяется когда условия производства не позволяют соблюдать установленную для сотрудников ежедневную или еженедельную продолжительность рабочего времени.
При суммированном учете ежедневная и еженедельная продолжительность рабочего времени может отклонятся от установленной нормы. Однако в течение определенного учетного периода все допущенные переработки должны быть компенсированы за счет недоработок. Учетным периодом могут быть месяц квартал полугодие но не более года.
Основанием для начисления заработной платы служат документы которые
– устанавливают систему форму и размер оплаты труда сотрудника штатное расписание приказы о приеме на работу трудовые договоры
– подтверждают выполнение норм выработки наряды книги учета рабочего времени
– влияют на сумму зарплаты в конкретном месяце служебные записки приказы о поощрении.
В бухгалтерском учете начисление оплаты труда отражается по кредиту счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда. В зависимости от того в каком подразделении работает сотрудник используются следующие бухгалтерские проводки
– Дебет 20 23 29 Кредит 70 начислена зарплата сотрудникам основного вспомогательного обслуживающего производства.
– Дебет 26 Кредит 70 начислена зарплата управленческому персоналу.
– Дебет 44 Кредит 70 начислена зарплата сотрудникам занятым продажей продукции товаров работ услуг.
– Дебет 08 Кредит 70 начислена зарплата сотрудникам занятым в строительстве создании реконструкции модернизации основных средств нематериальных активов.
– Дебет 91 субсчет 2 Прочие расходы Кредит 70 начислена зарплата сотрудникам непроизводственных подразделений объектов социально-бытовой сферы а также сотрудникам занятым ликвидацией последствий чрезвычайных событий. При этом сумма выплаченного аванса не является расходом.
Выплаченный аванс отражается проводкой – Дебет 70 76 Кредит 50 51. В соответствии с главой 23 Налог на доходы физических лиц Налогового кодекса РФ доход работника облагается по ставке 13 а если сотрудник нерезидент то по ставке 30 .
1.2 Формы и системы оплаты труда
При оплате труда физических лиц в РФ в основном применяются денежная и не денежная натуральная форма оплаты труда.
Все перечисленные формы определяется двумя системами начисления оплаты труда тарифной и бестарифной системы оплаты труда схематична отображена на рисунке 1.2.
Тарифная система представляет собой совокупность нормативов при помощи которых дифференцируется оплата труда в зависимости от сложности и условий работы степени квалификации и качества труда работника и некоторых других факторов.
Она включает в себя тарифные ставки оклады должностные оклады тарифную сетку и тарифные коэффициенты. В таблице 1.1 приведена характеристика элементов тарифной системы.
Сущность бестарифной оплаты труда заключается в том что заработок работника ставится в зависимости от конечных результатов работы структурного подразделения в котором он работает или от объема средств направляемых администрацией организации на оплату труда работников.
Зачастую сумма заработной платы работника при бестарифной оплате труда исчисляется в процентах от стоимости заключенных им договоров на поставку продажу продукции товаров или в процентах от стоимости дохода прибыли организации от сделок совершенных работником в пользу организации.
Тарифная система подразделяется на две ее разновидности повременная и сдельная оплаты труда [6].
При повременной оплате труда заработная плата рабочему или служащему определяется в соответствии с его квалификацией и количеством отработанного времени. Такая оплата применяется в таких случаях когда труд работника невозможно нормировать.
В зависимости от характера выполняемых работ и условий организации производства и труда повременная оплата может выражаться в виде простой повременной и повременно-премиальной.
Рисунок 1.2 – Формы и системы оплаты труда работников
При простой повременной системе оплаты труда за основу расчета размера оплаты труда работника берется тарифная ставка или должностной оклад согласно штатному расписанию организации и количество отработанного работником времени.
Если в течение месяца работник отработал все рабочие дни то размер заработка будет соответствовать его должностному окладу если отработан неполный месяц то оплата труда будет начислена за фактически отработанное время.
Есть такие организации которые применяют почасовую и поденную системы оплаты труда как разновидности повременной системы. В такой ситуации заработок работника определяют путем умножения часовой дневной ставки оплаты труда на число фактически отработанных часов дней.
Таблица 1.1 – Характеристика элементов тарифной системы
Тарифная сетка Тарифная ставка Оклад
должностной
оклад Тарифный коэффициент
Тарифный разряд – величина отражающая сложность труда и уровень квалификации работника. Квалификационный разряд – величина отражающая уровень профессиональной подготовки работника Предусматривается для сдельщиков и для временщиков Устанавливается как правило для руководителей специалистов и служащих Соотношение оплаты труда работника более высокого разряда и первого разряда
Совокупность тарифных разрядов работ профессий должностейопределенных в зависимости от сложности работ и требований к квалификации работников с помощью тарифных коэффициентов Фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда определенной сложности квалификации за единицу времени без учета компенсационных выплат Фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых должностных обязанностей определенной с ложности за календарный месяц без учета компенсационных стимулирующих и социальных выплат Соотношение оплаты труда работника более высокого разряда и первого разряда
При повременно-премиальной оплате труда предусматривается начисление и выплата премии устанавливаемой в процентах от должностного оклада тарифной ставки на основании положения о премировании работников коллективного договора и приказа распоряжения руководителя организации.
При сдельной оплате труда зарплата начисляется работнику по конечным результатам его труда что стимулирует работников к повышению его производительности. При такой системе оплаты труда отпадает необходимость контроля использования работником рабочего времени поскольку каждый работник как и работодатель заинтересован в производстве большого количества продукции. В основу расчета при сдельной оплате труда берется сдельная расценка которая представляет собой размер вознаграждения подлежащего выплате работнику за изготовление им единицы продукции или выполнение определенной операции.
Разновидности сдельной оплаты труда
– прямая сдельная
– сдельно-прогрессивная
– сдельно-премиальная
– косвенно-сдельная
– аккордная.
Каждая из разновидностей сдельной оплаты труда характеризуется соответствующим способом расчета оплаты
1 При прямой сдельной оплате труда заработная плата рассчитывается в зависимости от объема выполненной работы исходя из сдельных расценок за единицу доброкачественной продукции.
2 При сдельно-прогрессивной оплате труда зарплата начисляется работнику в пределах установленной нормы и оплачивается по основным неизменным расценкам а выработка сверх норм – по повышенным расценкам. Обязательное условие для работника в таком случае является обеспечение какого-то исходного уровня выработки который называется нормой.
3 При сдельно-премиальной системе работникам начисляется премия по показателям установлены Положением о премировании туда входит качество работы срочность ее выполнения отсутствие жалоб со стороны клиентов. Размер такой премии устанавливается в процентах от сдельного заработка. Таким самым заработная плата работника складывается из сдельного заработка исчисляемого исходя из расценок и количества произведенной продукции а также и премии.
Аккордная система оплаты труда устанавливается сотрудникам которые работают в бригаде или отдельному работнику выдается аккордное задание устанавливается срок его выполнения и сумм заработка это когда вознаграждения устанавливаются за комплекс работ а не за конкретную производственную операцию. Заработная плата при аккордной системе оплаты труда начисляется на основании таких документов в которых зафиксировано аккордное задание и ход выполнения работы наряды на аккордную работу акты выполненных работ.
В этих документах отражаются
– перечень всех видов работ
– количество и качество выполненной работы
– расценки на один вид работы
– общую стоимость выполнения всех работ
– общий размер оплаты полагающейся за выполнение аккордного задания.
Для некоторых отраслей есть типовые формы документов позволяющие вести учет выполненной работы для начисления зарплаты
– автомобильный транспорт – путевые листы
– в строительстве – рапорты о работе строительных машин
– в агропромышленном комплексе – наряд на сдельную работу путевой лист трактора расчет начисления оплаты труда работникам животноводства учетные листы завершенных работ.
Если для какого либо вида деятельности нет типовых форм их разрабатывают самостоятельно. Разработанные образцы прикладывают к приказу об учетной политике.
Комиссионная система оплаты труда применяется она в организациях которые оказывают услуги населению осуществляющих торговые операции для работников отдела сбыта рекламных агентов.
Заработок работника за выполнение возложенных на него трудовых обязанностей определяется при этом в виде фиксированного дохода от продажи продукции. В настоящее время рыночная экономика породила множество разновидностей комиссионной формы оплаты труда целью которой является увязка оплаты труда работников с результатами их деятельности.
Выбор способа оплаты труда зависит от того какие цели преследует организация [32].
1.3 Учет начисления и распределения заработной платы и других
видов оплат
Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам с каждым из работников ведется в аналитических счетах лицевых счетах открываемых на каждого работника. Для идентификации работников им присваивается табельный номер по системе кодирования удобной для каждого предприятия. Табельный номер указывается во всех документах связанных с расчетами по оплате труда. Затраты на оплату труда погашаются путем их отнесения на расходы организации в зависимости от их назначения.
Одной из важных процедур в организации учета оплаты труда является ее начисление. Основой является начисление за отработанное время или выполненную работу при повременной или сдельной оплате труда. К основной части так же относятся доплаты и компенсационные выплаты связанные с режимом работы и условиями труда за работу во вредных или опасных условий труда в ночное время в выходные и праздничные дни премии а также оплата простоев не по вине работников.
Дополнительная заработная плата начисляется за непроработанное время в соответствии с законодательством. Относится оплата всех видов отпусков времени выполнения государственных обязанностей льготных часов подростков. Дополнительная заработная плата включается в себестоимость продукции в основном косвенным путем.
Начисление некоторых видов оплат труда в соответствии с законодательством осуществляется в особом порядке. К примеру за сверх урочную работу повременщика – в полуторном размере за первые два часа за все последующие – в двойном размере сдельщика – за первые два часа не менее чем по двойным сдельным расценкам за все последующие – не менее чем по двойным сдельным расценкам. За работу в выходные и не рабочие праздничные дни начисление производится не менее чем в двойном размере сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам работникам труд которых оплачивается по дневным и часовым ставкам в размере не менее двойной дневной или часовой ставки работникам получающие месячный оклад в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада если работа в выходной и нерабочие праздничные дни производилась в пределах месячной нормы рабочего времени и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада если работа производилась сверх месячной нормы.
Повышенным вниманием в организации оплаты труда всегда пользовались случаи начисления оплаты труда за производственный брак и время простоев. Размер начисления оплаты времени простоев зависит от наличия или отсутствия вины сторон трудового договора так время простоев по вине работников не оплачивается. Оплачивается время простоя по вине работодателя в размере не менее 23 среднего заработка работника а время когда простой не зависит от работника и работодателя оплачивается в размере не менее 23 тарифной ставки оклада. На каждый вид таких оплат составляется установленный документ списки работавших сверхурочно в праздничные дни акты о браке акты о простое.
Средний заработок для исчисления суммы оплаты за отпуска и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска рассчитывается исходя из всех выплат которые предусматриваются системой оплатой труда действующей на предприятии. При расчете среднего заработка среднего заработка выплаты социального характера и иные выплаты не относящиеся к оплате труда материальная помощь оплата стоимости питания проезда обучения. В таком случае средний заработок исчисляется за последние 12 календарных месяцев с 1-го до 1-го числа предшествующих дате предоставления отпуска. Чтобы определить средний заработок используется средний дневной заработок.
Если весь расчетный период отработан полностью то средний дневной заработок определяется путем деления суммы выплат за расчетный период на 12 месяцев и на 293 среднемесячное число календарных дней.
В случае если в расчетном периоде какие-то месяцы отработаны не полностью то сумму фактически начисленной оплаты труда за расчетных период необходимо разделить на количество дней в периоде. Количество календарных дней в периоде определяется по формуле 1.1.
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работникам за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя за остальной период – за счет средств Фонда социального страхования.
Средний дневной заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности рассчитывается путем деления фактического заработка за два года предшествующих году наступлению страхового случая на 730 количество календарных дней.
Сумма заработка за два предшествующих года не должна превышать предельной величины установленной Правительством РФ.
Страховой стаж влияет на размер дневного пособия. Страховой стаж – это суммарная продолжительность работы времени в течение которых уплачивались страховые взносы.
При страховом стаже до 5 лет пособие начисляется в размере 60 от 5 до 8 лет – 80 от 8 и более лет – 100 среднего заработка.
Сумма пособия по временной нетрудоспособности работникам имеющим страховой стаж работы менее шести месяцев рассчитывается по среднему дневному заработку который определяется исходя из минимального размера оплаты труда МРОТ установленного законодательством на день наступления страхового случая.
Для определения общей величины начисленной заработной платы суммируется заработная плата за 24 месяца начисленная на основании разных первичных и расчетных документов в лицевом счете форма Т-54 который ведется на каждого работника в бухгалтерии.
Из лицевого счета данные о начисленной сумме пособия по временной нетрудоспособности переносят в расчетно-платежную форма Т-49 или расчетную ведомость форма Т-51.
Важной процедурой в организации учета оплаты труда является ее распределение по направлениям затрат.
Под распределением заработной платы и других видов оплат понимается отнесение указанных сумм на соответствующие счета по направлениям затрат в зависимости от того кому и за что произведено начисление.
Учет распределения и начисления заработной платы производится на основании тех же первичных документов что и ее начисление табелей нарядов сменных рапортов.
1.4 Учет отчислений на социальные нужды и расчетов с органами
социального страхования и обеспечения
Источником таких средств являются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование обязательное социальное страхование обязательное медицинское страхование. Организации являются плательщиками страховых взносов а получателями являются государственные внебюджетные фонды. Получатели страховых взносов приведены в таблице 1.2.
Таблица 1.2 – Получатели страховых взносов
Государственные внебюджетные фонды Виды страховых взносов уплачиваемых организациями в фонды Виды выплат осуществляемых организациями за счет страховых взносов
Пенсионные фонд Российской Федерации ПФР На обязательное пенсионное страхование
Фонд социального страхования Российской Федерации ФСС На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством
Пособие по временной нетрудоспособности
Пособие по беременности и родам
На обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний И другие
Пособие по временной нетрудоспособности
Страховые выплаты единовременные ежемесячные
Оплата дополнительных расходов на реабилитацию
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ФФОМС На обязательное медицинское страхование
Отчисления на социальное страхование и обеспечение производятся ежемесячно от начисленной заработной платы и других приравненных к ней выплат по установленным тарифам. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен федеральным законом от 15.12.2001 167-ФЗ Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации от 24.07.2009 212-ФЗ О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ Фонд социального страхования РФ Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования от 29.11.2010 г. 24.07.1998 г. 125-ФЗ Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Для правильности исчисления сумм отчислений на социальные нужды предварительно необходимо определить перечень всех видов оплаты труда и приравненных к ним сумм которые выступают в виде базы для осуществления расчета. Размер страховых взносов устанавливается и изменяется также федеральными законами. Размер страхового взноса на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяется по тарифу установленному федеральным законам исходя из класса профессионального риска вида экономической деятельности к которой относится страхователь. Класс профессионального риска – это уровень производственного травматизма профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию сложившийся по видам экономической деятельности страхователей.
Чем выше класс профессионального риска тем больше тариф все тарифы приведены в таблице 1.3.
Таблица 1.3 – Классы профессионального риска
Органами Фонда социального страхования РФ при регистрации страхователя присваивается класс профессионального риска по основному коду общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОКВЭД.
При некоторых условиях организация может получать скидку к страховому тарифу на травматизм максимум 40 . Начисляются взносы со скидкой в 40 работникам которые являются инвалидами первой второй или третьей группы.
Для определения сумм отчислений на социальное страхование и обеспечение на социальные нужды составляется специальный расчет. Исчисленные суммы отчислений относятся на затраты производства и другие источники покрытия на которые была отнесена начисленная зарплата и другие приравненные к ней выплаты с увеличением задолженности предприятия перед каждым получателем.
Учет отчислений на социальные нужды и расчетов с органами социального страхования и обеспечения ведется на пассивном счете 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению. Учет расчетов по соответствующим направлениям осуществляется на соответствующих субсчетах к счету 69 на основании расчетов бухгалтера выписок из расчетного счета и платежных поручений на перечисление средств [20].
Исчисленные на предприятиях отчисления на социальные нужды должны быть перечислены по назначению в сроки установленные действующим законодательством. Исключение составляют отчисления в фонд социального страхования. Часть отчислений используется для начисления и выплаты пособий работников предприятий по временной нетрудоспособности и ему аналогичных а неиспользованный остаток отчислений перечисляется в фонд социального страхования. Пособия которые выплачиваются за счет средств государственного социального страхования отражаются по дебиту счета 69 Расчеты по социальному страхованию в корреспонденции с кредитом счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда.
1.5 Учет резервирования сумм на оплату отпусков работникам
Всем сотрудникам положены ежегодные отпуска которые работают в организации по трудовому договору
– совместителям
– сезонным работникам
– сотрудникам с которыми заключен срочный трудовой договор
– надомникам или удаленщикам.
Получить право на первый отпуск на новом месте работы сотрудник может через шесть месяцев непрерывной работы в организации отсчет должен вестись с даты трудоустройства. В стаж который дает право на основной отпуск прежде всего входит время фактической работы.
В стаж включается время когда сотрудник фактически не работал но за ним сохранялось место. Это периоды болезни прошлых оплачиваемых отпусков. Также в стаж входит время вынужденного прогула отпуска по беременности и родам а также за свой счет но не более 14 дней в рабочем году. Время когда сотрудник отсутствовал на работе без уважительной причины а также отпусков по уходу за ребенком до трех лет в отпускной стаж не войдет.
Отпуск за второй и последующие годы работы предоставляется в любое время рабочего года согласно графику отпусков.
Отпуск предоставляется в календарных днях праздничные дни в число дней отпуска не включаются.
По общему правилу продолжительность ежегодного основного отпуска составляет 28 календарных дней. Минимальная продолжительность дополнительных отпусков которые сотрудникам положены по закону устанавливается в ТК РФ в других нормативных актах. Сотрудникам с ненормированным рабочим днем полагается не менее трех дополнительных календарных дней.
Сотрудник имеет право взять единовременно ежегодный отпуск полной продолжительностью и может отдыхать несколько раз в году то есть разделить на части. Одна из частей разделенного отпуска должна быть не менее 14 дней а дни которые остаются можно использовать по соглашению сторон как угодно даже поделить на 10 частей.
Администрация организации обязана продлевать ежегодный отпуск если во время отдыха работник заболеет отгулять оставшиеся дни отпуска он может либо сразу либо потом в удобное время.
По правилу отпускные нужно выплатить не позднее чем за три дня до начала отпуска.
Согласно пункту 8 ПБУ 2010 Оценочные обязательства условные обязательства и условные активы все компании за исключением малых должны формировать резерв на оплату отпусков.
Резерв образуется путем ежемесячных отчислений в размере планового процента от суммы фактически начисленной за месяц основной заработной платы. Процент отчислений в резерв рассчитывается по формуле 1.3.
Учет ведется на счете 96 Резервы предстоящих расходов. Счет пассивный фондовый. Резерв создается по кредиту счета 96 Резервы предстоящих расходов в корреспонденции с дебитом счетов 20 23 25 2644. Начисленные за счет резерва суммы оплаты за отпуска отражаются записью по дебиту счета 96 и кредиту счета 70.
В конце года проводится инвентаризация начисленного резерва на оплату отпусков. Если резерв начислен в сумме меньшей чем фактически использовано то на эту разницу производится его доначисление дебетуются счета 20 23 25 26 44 и кредитуется счет 96. Если сумма созданного резерва больше чем фактически использовано то указанная разница дебетуется счет 96 и кредитуется счет 91.
1.6 Учет удержаний из заработной платы и расчетов с работниками организации
Следующие удержания производятся из начисленной оплаты труда персонала налог на доход физических лиц по исполнительным документам в пользу других предприятий и лиц своевременно не возвращенные подотчетные суммы за причиненный материальный ущерб за товары купленные в кредит по полученным займам профсоюзные взносы. Некоторые удержания являются обязательными и удерживаются по закону а другие инициативными. На рисунке 1.3 показаны виды удержаний из заработной платы.
Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с главой 23 Налог на доходы физических лиц Налогового кодекса РФ. Производится исчисление налога по совокупному годовому доходу полученному в календарном году на территории Российской Федерации как в денежной так ив натуральной форме. Состав доходов подлежащих налогообложению определяется Кодексом. При этом доход работника признается в том месяце в котором он был ему выплачен.
Рисунок 1.3 – Виды удержаний из заработной платы
Доходы уменьшаются на налоговые вычеты. Их четыре вида
1 стандартные
2 социальные
3 имущественные
4 профессиональные.
На организации налоговые агенты возложена обязанность по предоставлению только стандартных и профессиональных налоговых вычетов. В таблице 1.4 приведены налоговые вычеты.
Таблица 1.4 – Налоговые вычеты предоставляемые физическим лицам
Профессиональные вычеты
Фактически произведенные и документально подтвержденные расходы Лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
Лица получающие доходы по договорам гражданско-правового характера
Лица получающие авторские вознаграждения
Стандартные налоговые вычеты предоставляются гражданам только с тех доходов которые подлежат налогообложению по налоговой ставке 13 . При этом если налогоплательщик имеет право на вычет в размере 3 000 руб. или 500 руб. то эти вычеты ему предоставляются без ограничения дохода полученного в течение года.
Право на вычеты в размере 1 400 и 3 000 руб. имеют лица на обеспечение которых находятся дети родители опекуны и попечители. Налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц уменьшается ежемесячно на налоговый вычет на каждого ребенка. Налоговый вычет применяется до месяца в котором доход налогоплательщика достигнет 280 000 руб. Указанный вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет а также на каждого учащегося дневной формы обучения аспиранта ординатора студента курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет в двойном размере предоставляется единственному родителю усыновителю опекуну попечителю.
Налог на доходы физических лиц исчисляется с начала года по истечении каждого месяца в котором был получен доход с суммы налогооблагаемого дохода по ставкам установленным законодательством с зачетом ранее удержанной суммы налога. В полных рублях без учета копеек определяются суммы налога. Расчет налога не по месту основной работы производится с суммы начисленного дохода по действующим ставкам [8].
Удержания по исполнительным документам производятся на основании исполнительных документов поступивших на предприятие. Не мало важное значение в удержаниях из заработной платы производимых организациями в силу предоставленных ей прав составляют алименты. Удержание алиментов производится на основании либо нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов либо исполнительно листа. Бухгалтерия организации по месту работы лица обязанного уплачивать алименты удерживать или переводить их за счет этого же лица получателю алиментов не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и иного дохода лицу обязательному уплачивать алименты. Размер алиментов устанавливаем по соглашению об уплате алиментов на несовершеннолетних детей не может быть ниже размера алиментов которые они могли бы получить при взыскании алиментов в судебном порядке.
Сумма алиментов не должна превышать 70 от заработка работника уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц. Удержания алиментов отражается в учете записью по дебету счета 70 и кредиту счета 76.
Специфическими являются удержания за материальный ущерб нанесенный работником предприятию. Размер причиненного ущерба и его взыскания определен порядком и установлен Трудовым кодексом РФ наряду с требованиями письменного объяснения от работника работодатель обязан провести проверку для установления размера ущерба и причин ущерба.
Работник или его представитель имеют право знакомится со всеми материалами проверки и обжаловать их. Размер ущерба определяется работодателем по фактическим потерям исходя из рыночных цен действующие на день причинения ущерба.
По соглашению с работодателем возмещение ущерба может удерживать из заработной платы и погашения задолженности по возмещению ущерба в рассрочку.
Для отражения сумм подлежащих взысканию с виновных лиц предусмотрен счет 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям субсчет 73-2 Расчеты по возмещению материального ущерба. Определенная сумма подлежащая взысканию с виновных лиц отражается в учете по дебиту счета 70 и кредиту счета 73-2.
Удержания за товары купленные в кредит производится на основании поручения – обязательства которое выписывается в двух экземплярах один из которых передается на предприятии.
Сумма удержанная из заработной платы в счет погашения кредита учитывается по дебиту счета 70 и кредиту счета 76.
В учете на суммы удержаний из заработной платы и других доходов уменьшается задолженность предприятия перед персоналом что отражает по дебиту счета 70. При этом на суммы удержанного налога на доходы физических лиц увеличивается задолженность предприятия бюджету а на прочие удержания – кредиторская задолженность другим предприятиям и лицам кредитуются счета 68 73 76.
В таблице 1.5 приведен учет удержаний из заработной платы.
Любые удержания являются частью зарплаты сотрудника. Организация вступает в качестве посредника между взыскателем и сотрудником который должен выплачивать ему определенные суммы.
Таблица 1.5 – Учет удержаний из заработной платы
Произведены удержания из заработной платы работников в пользу третьих лиц профсоюзной организации страховой компании. 70 76
Поэтому расчет налогов и доходов сотрудника включает всю начисленную ему зарплату без учета удержаний.
1.7 Оформление выплаты заработной платы
В соответствие с ТК РФ заработная плата выплачивается работникам в месте выполнения ими работы либо путем перечисления на указанный работниками счет в банке на условиях определенных коллективным или трудовым договором. Выдача заработной платы пособия по временной нетрудоспособности может осуществляться из кассы по платежным или расчетно-платежным ведомостям подписанным руководителем и главным бухгалтером. В бухгалтерском учете выдача заработной платы и других видов оплат отражается записью по дебету счета 70 и кредиту счета 50 Касса. Субсчета 1 Касса организаций. В свою очередь для учета сумм депонированной заработной платы предназначен отдельно открываемый к счету 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами субсчет 4 Расчеты по депонированным суммам. При закрытии расчетно-платежной ведомости суммы невыплаченной заработной платы отражаются в учете записью по дебиту счета 70 и кредиту счета 76 субсчет 4 Расчеты по депонированным суммам.
Аналитические учет расчетов с депонентами в части сумм своевременно не выданной заработной платы ведется в книге учета депонированной заработной платы.
Законодательством допускается возможность перечисления заработной платы на счет в бане. Перечисление зарплаты на банковский счет работника возможно после заключения договора с банком и открытия банковского счета между работником и банком. Денежные средства на выплату зарплаты безналичным путем можно перечислять на счета работников по открытым для них вкладов в коммерческих банках на счета работников предназначенные для расчета пластиковыми картами или на текущие счета физических лиц.
Для получения оплаты труда безналичным путем каждый работник предоставляет заявление с просьбой перечислять его заработную плату на какой-то определенный банковский счет.
После этого организация должна выбирать банк-эмитент определенный тип и вид пластиковой карты расчетную или кредитную. Расчетная карта – банковская карта выданная владельцу средств на банковском счете использование которой позволяет держателю карты распоряжаться денежными средствами находящимися на его счете. Кредитная карта – это банковская карта которая позволяет использовать и осуществлять операции в размере предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита установленного эмитентом.
Банк зачисляет деньги на карточные счета сотрудников только на следующий день после того как от организации поступило платежное поручение. На дату списания которая указана в выписке банка в бухгалтерском учете организации делается запись по дебиту счета 70 и кредиту счета 51. После списания денежных средств предоставляются выписки с карточного счета каждого сотрудника как правило эти выписки предоставляют до 5-го числа месяца следующего за месяцем за который выплачена заработная плата.
Выплата заработной платы с помощью пластиковых карт порождает определенные расходы организации которые в соответствие с правилами бухгалтерского учета признаются прочими расходами и уменьшают доходы при формировании налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль.
Ввод по главе 1
Таким образом можно сделать вывод что заработная плата – это один из немногих способов дохода работника. Работодатель выплачивает ее в зависимости от сложности качества количества квалификации и условий выполняемой работы. Доход каждого работника рассчитывается с учетом личного вклада.
Из этого можно сделать вывод что максимальный размер оплаты труда не существует а минимальный размер устанавливает государство в зависимости от инфляции.
Организация оплаты труда на предприятии осуществляется тремя элементами формами и системами заработной платы тарифной системой и нормирование труда
Заработная плата состоит из основного заработка имеющий постоянный характер и начисляющая за отработанное время за качество работы за работу в ночное время так же дополнительного заработка который имеет переменный характер. К переменному характеру относится различные виды премий надбавок и доплат.
Предприятия могут определять формы и системы оплаты труда могут доплачивать за совмещение должностей устанавливать надбавки различным работникам утверждать премии работникам разрабатывать другие меры поощрения.
На уровне предприятий труд и его оплата осуществляется в коллективных договорах между работодателем либо их представителем и работниками одним или нескольких профсоюзов
Оплаты труда регулируется государством. Так например минимальный размер выплат устанавливает государство который при росте цен повышается. Так же в России существует ряд государственных гарантий по оплате труда.
Понятие заработная плата – система отношений связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами иными нормативными правовыми актами коллективными договорами соглашениями локальными нормативными актами и трудовыми договорами.
Высокая заработная плата оказывает влияние на экономику страны а именно обеспечивает высокий спрос на товары и услуги. Повышение оплаты труда работникам значительно стимулирует их к трудовым обязанностям.
Тарифное нормирование оплаты труда является правильной оценкой оплаты труда и зависит от качества и количества работы.
В различных странах наблюдается различная система оплаты труда. Эти системы отличаются от Российской оплаты труда. В некоторых странах применяются специальные премии сотрудникам.
В настоящее время складывается благоприятная экономическая и политическая ситуация в Российской Федерации. Государство создает хорошие условия для повышения заработной платы работников и других доходов населения.
2 БУХГАЛЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ РАСЧЕТОВ
С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
В УСТЬ-КАТАВСКОЙ ДИСТАНЦИИ ПУТИ
2.1 Организационно-экономическая характеристика Усть-Катавской дистанции пути
Усть-Катавская дистанция пути далее – дистанция пути является структурным подразделением Южно-Уральской дирекции инфраструктуры Южно-Уральской железной дороги-филиала открытого акционерного общества Российские железные дороги далее – Дирекция.
Дистанция пути руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации федеральными законами иными нормативными правовыми актами Российской Федерации нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации международными договорами Российской Федерации уставом открытого акционерного общества Российские железные дороги далее ОАО РЖД нормативными документами ОАО РЖД Южно-Уральской железной дороги – филиала ОАО РЖД далее – железная дорога Дирекции а также настоящим Положением.
Для организации и осуществления своей деятельности Дистанция пути открыла текущий счет и другие счета в банках и иных кредитных организациях в порядке установленном законодательством Российской Федерации.
Основными задачами Дистанции пути являются
– обеспечение текущей эксплуатации и исправного содержания верхнего строения железнодорожного пути земляного полотна и искусственных сооружений
– совершенствование технологии текущего содержания железнодорожного пути в направлении повышения производительности труда и оптимизации расходов.
Дистанция пути в соответствии с возложенными на неё задачами осуществляет следующие функции
– организация работы по ремонту текущему содержанию железнодорожных путей зданий сооружений подвижного состава устройств машин механизмов оборудования технических и транспортных средств в соответствии с установленными нормативами
– организация работы по обеспечению безопасности движения поездов и транспортных средств.
Финансово-хозяйственная деятельность дистанции пути
Функции по ведению бухгалтерского налогового учета формированию бухгалтерской и налоговой отчетности Дистанции пути осуществляются Южно-Уральским региональным общим центром обслуживания – структурным подразделением Центра корпоративного учета и отчетности Желдоручет – филиала ОАО РЖД.
Дистанция пути обеспечивает документальное оформление хозяйственных операций а также представление первичных документов в Южно-Уральский региональный общий центр обслуживания – структурное подразделение Центра корпоративного учета и отчетности Желдоручет – филиала ОАО РЖД в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации и нормативными документами ОАО РЖД.
Дистанция пути несет ответственность за выполнение поставленных задач исполнение бюджетов достоверность и своевременность представления учетных и отчетных данных Дирекции инфраструктуры региональному общему центру обслуживания соблюдение внутренних регламентов хозяйственных отношений и исполнительской дисциплины.
Контроль производственно-хозяйственной и финансовой деятельности дистанции пути осуществляется аппаратом Дирекции и железной дороги.
Дистанция пути пользуется правами в соответствии с законодательством Российской Федерации уставом ОАО РЖД и нормативными документами ОАО РЖД и железной дороги.
Работники Дистанции пути имеют права исполняют обязанности пользуются льготами и несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации коллективным договором ОАО РЖД нормативными документами ОАО РЖД железной дороги Дирекции Положением Дистанции пути и своими должностными инструкциями.
Бухгалтерский учет заработной платы Дистанции пути
Организация учетного процесса осуществляется бухгалтерской службой центра корпоративного учета и отчетности Желдоручет филиалом ОАО РЖД далее ОЦО.
Дистанции пути использует первичные учетные документы составленные по формам содержащимся в альбоме форм первичной учетной документации утвержденном распоряжением ОАО РЖД от 15 декабря 2008 г. 2688р с учетом дополнений и изменений.
Согласно распоряжения 19 марта 2014 г. 706 р. ОЦО использует первичные учетные документы полученные не только на бумажном носителе но и по электронному документообороту.
ОЦО осуществляет обязательную проверку по форме и содержанию первичных учетных документов принимаемых к бухгалтерскому учету.
В бухгалтерском учете хозяйственные операции связанные с осуществлением расчетов по оплате труда и прочим операциям с работниками а также с подотчетными лицами отражаются на основании первичных учетных документов представленных в альбоме форм первичной учетной документации ОАО РЖД.
Хранение первичных учетных документов регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется в течение пяти лет.
Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими в Обществе системами оплаты труда.
В Дистанции пути используется повременно-премиальная система оплаты труда. Работники Дистанции пути могут привлекаться к выполнению работ не относящихся к их основным обязанностям как в порядке определенном Трудовым кодексом РФ совмещение профессий должностей с установлением доплаты заключение с работником договора совместительства так и путем заключения договора гражданско-правового характера в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ.
В Дистанции пути используется суммированный учетный период – год и недельный учет рабочего времени.
Согласно Коллективному договору Дистанции пути начисление заработной платы работникам производится два раза в месяц в сроки установленные приказом по Дирекции. Сумма начисленной заработной платы отражается в бухгалтерском учете в последний рабочий день месяца за который начислена заработная плата. При увольнении работника с ним производится окончательный расчет. Сумма начисляемая работнику как окончательный расчет складывается из следующих выплат
– оплата за фактически отработанное за отчетный период время
– компенсация за неиспользованный отпуск
– выходное пособие в установленных законодательством случаях.
Порядок и условия выплаты выходного пособия и компенсаций работнику при увольнении установлены Трудовым кодексом РФ. Выплата всех причитающихся работнику сумм производится в день его увольнения. Если работник в этот день не работал то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после того как работник потребовал расчет. В случае спора Дистанция пути в установленный законодательством срок выплачивает работнику не оспариваемую им сумму.
Рассчитываем заработную плату монтеру пути который увольняется 22 августа по собственному желанию часовая тарифная ставка 8034 руб. премия 675 тариф прошлого месяца 14 78256 руб. компенсация за неиспользованный отпуск составляет 7 дней среднедневной заработок для расчета отпуска 1 49159 руб. недельный учет рабочего времени с 40 часовой рабочей неделей. Стандартных налоговых вычетов не имеет получил аванс 7 000 руб.
Сформировались проводки
–Дебет 20 Кредит 70 – 23 30101 руб. начисленная заработная плата
–Дебет 96 Резерв на оплату отпусков Кредит 70 – 10 44113 руб. начислена компенсация за неиспользованный отпуск.
–Дебет 70 Кредит 68 Расчеты по НДФЛ – 4 38600 руб. удержан НДФЛ
–Дебет 20 Кредит 69-01 – Страховые взносы в Фонд социального страхования РФ 10 28352 + 9 97823 + 3 03926 ∙ 29 67573 руб.
– Дебет 20 Кредит 69-02 – Страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 10 28352 + 9 97823 + 3 03926 ∙ 51 1 18835 руб.
– Дебет 20 Кредит 69-04 – Страховые взносы в Фонд социального страхования по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний 10 28352 + 9 97823 + 3 03926 ∙ 04 9320 руб.
– Дебет 20 Кредит 69-20 – Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ 10 28352 + 9 97823 + 303926 ∙ 220 5 12622 руб.
– Дебет 20 Кредит 69-10 – Дополнительный тариф страховых взносы в Пенсионный фонд РФ вредный класс условий труда 1 степени – 2 – 10 28352 + 9 97823 + 3 03926 ∙ 20 46602 руб.
– Дебет 96 Кредит 69-01 – Страховые взносы в Фонд социального страхования РФ начисленные на компенсацию за неиспользуемый отпуск 10 44113 ∙ 29 30279 руб.
– Дебет 96 Кредит 69-02 – Страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования начисленные на компенсацию за неиспользуемый отпуск 10 44113 ∙ 51 53250 руб.
– Дебет 96 Кредит 69-20 – Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ начисленные на компенсацию за неиспользуемый отпуск 10 44113 ∙ 220 2 29705 руб.
– Дебет 96 Кредит 69-10 – Дополнительный тариф страховых взносы в Пенсионный фонд РФ начисленные на компенсацию за неиспользуемый отпуск вредный класс условий труда 1 степени – 2 10 44113 ∙ 20 20882 руб.
Обязательным условием введения суммированного учета является установление графика рабочего времени на весь учетный период. Согласно статье 103 Трудового кодекса Российской Федерации графики рабочего времени для таких работников составляются на весь учетный период при этом рабочее время по графику за учетный период в целом должно соответствовать норме рабочего времени по производственному календарю за этот период – что полностью отвечает требованиям приказа Министерства здравоохранения и социального развития России от 13.08.2009 588н. Таким образом по каждому календарному месяцу для таких работников устанавливается своя норма рабочего времени отличная от нормы производственного календаря при 40 – часовой рабочей неделе.
Календарный месяц – понятие для всех единое а помесячные нормы времени для каждого работника устанавливаются разные. Оклад работнику выплачивается за конкретный полностью отработанный календарный месяц независимо от установленной нормы времени которая отличается по месяцам года стоимость труда за 1 час работы различается по месяцам года и чем больше норма времени тем меньше часовая доля оклада – это вытекает из 57 104 и 129 статей Трудового кодекса Российской Федерации.
В Дистанции пути соблюдается 40 часовая рабочая неделя в таблице 2.1. приведена норма времени по производственному календарю.
Таблица 2.1 – Графиковая норма рабочего времени в 2014 г.
Доплаты за работу в сложных метеорологических условиях морозы
метели заносы жара и другие рабочим специалистам и служащим выполняющим работы на открытом воздухе на время выполнения этих работ устанавливаются доплаты в размере 10 тарифной ставки должностного оклада.
Конкретные метеорологические условия и критерии установления доплат определяются руководителем филиала ОАО РЖД на основании нормативного документа ОАО РЖД устанавливающей эти параметры по регионам. Оплата производится на основании Приказа начальника Дистанции пути 44 видом оплаты.
В Усть-Катавской дистанции пути выплачивают надбавку за работы имеющие допуск к документам составляющий государственную тайну в размере 10 .
К стимулирующим доплатам и надбавкам в ОАО РЖД относятся
– надбавка за профессиональное мастерство рабочим
– надбавка за класс квалификации
– надбавка за присвоенные классные звания
– доплата за руководство бригадой
– доплаты за совмещение профессий должностей.
Доплаты и надбавки стимулирующего характера начисляются на тарифную ставку должностной оклад сдельный заработок за фактически отработанное время за исключением времени следования пассажиром и времени простоя по причинам не зависящим от работника и работодателя.
На доплаты и надбавки стимулирующего характера не начисляются другие доплаты и надбавки премии исключая районный коэффициент.
Надбавка за профессиональное мастерство
В целях стимулирования повышения профессионального мастерства рабочим стабильно обеспечивающим высокое качество работы устанавливаются надбавки за профессиональное мастерство по разрядам квалификации III разряда в размере 12 IV разряда – 16 V разряда – 20 VI разряд – 24 тарифной ставки.
Доплаты за совмещение профессий должностей
Приказом начальника дистанции пути за совмещение профессий устанавливается доплата в размере к должностному окладу. Срок в течение которого работник будет выполнять наряду со своей основной работой дополнительную работу и конкретный объем работы определяется Приказом начальника.
У некоторых работников Дистанции пути начисленная заработная плата не вся облагается подоходным налогом по ставке 13 работники которые написали заявление на стандартный налоговый вычет и приложили ксерокопии свидетельств о рождении детей имеют право согласно главы 23 Налог на доходы физических лиц Налогового кодекса РФ на стандартный налоговый вычет 1 400 рублей на первого ребенка 1 400 руб. на второго на третьего и последующих детей по 3 000 руб.
При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20 а в случаях особо предусмотренных законодательством – 50 заработной платы причитающейся к выплате работнику. Данные ограничения не применяются при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей возмещении вреда причиненного здоровью возмещении вреда лицам понесшим ущерб в результате смерти кормильца и возмещении за ущерб причиненный противозаконными действиями. В этих случаях размер удержаний из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач не может превышать 70 .
Не допускается удержание из выходного пособия компенсационных и иных выплат на которые в соответствии с законодательством РФ не обращается взыскание.
Общество производит ежемесячное удержание алиментов из заработной платы и или иного дохода работника и уплачивает или переводит их за счет последнего лицу получающему алименты не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и или иного дохода работнику. Удержания производятся на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа.
Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода причитающихся работнику уплачивающему алименты производится после удержания уплаты из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством.
К удержаниям по инициативе Общества относятся
– суммы излишне выплаченные работнику вследствие неверных расчетов
– удержания с подотчетных лиц по невозвращенным в кассу в установленный срок подотчетным суммам
– суммы не отработанного аванса выданного работнику в счет заработной платы
– удержания при увольнении работника до окончания рабочего года в счет которого он уже получил отпуск за неотработанные дни отпуска
– возмещение материального ущерба причиненного работником общества.
Решение об удержании в отношении переплат вследствие счетной ошибки выносится не позднее одного месяца со дня обнаружения ошибки при условии если работник не оспаривает оснований и размеров удержания. Удержание производится при последующих выплатах заработной платы. При этом каждый раз удерживается не более 20 суммы причитающейся работнику при данной выплате. Удержания в большем размере можно производить только при наличии письменного заявления работника.
Удержания по инициативе работника производится только на основании заявления от работника. В Дистанции пути по заявлениям работников удерживаются профсоюзные взносы субсидии оплата коммунальных услуг за проживание в служебном жилье удержания в негосударственный пенсионный фонд Благосостояние алименты в соответствии с письменным заявлением работника о добровольной уплате алиментов суммы перечисленные на благотворительные цели подотчетные суммы.
В синтетическом учете удержания из оплаты труда работников Общества отражаются в таблице 2.5.
Отчисления во внебюджетные фонды.
В Усть-Катавской дистанции пути производятся выплаты работникам за счет средств Фонда социального страхования РФ ФСС РФ.
Возмещение расходов на обязательное социальное страхование производится в порядке устанавливаемом законодательством РФ Правительством РФ и ФСС РФ.
В синтетическом учете начисление выплат работникам за счет средств ФСС РФ отражается в бухгалтерском учете следующим образом в таблице 2.6.
Таблица 2.5 – Синтетический учет удержаний
Отражается начисление социальных пособий работникам предприятия за счет средств ФСС РФ. 69-01 70-01 Листок временной нетрудоспособности
Отражается начисление выплат за счет социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. 69-04 70-01 Расчетная ведомость Расчетно-платежная ведомость
Доходы начисленные работникам в Усть-Катавской дистанции пути в виде выплат и вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам облагаются страховыми взносами.
Налоговые базы по работникам определяются согласно Федерального закона РФ.
В таблице 2.7 приведены ставки страховых взносов в фонды в 2015 г.
В таблице 2.8 приведены ставки по дополнительным тарифам страховых взносов.
В Усть-Катавской дистанции пути проведена аттестация рабочих мест согласно аттестации рабочих мест производятся начисления дополнительных страховых взносов.
Таблица 2.7 – Ставки страховых взносов в фонды в 2015 г.
Аудит расчетов начисления заработной платы и расчетов с персоналом по оплате труда
Аудит расчетов начисления заработной платы и расчетов с персоналом по оплате труда в предприятии является проверка методики учета начислений и удержаний. В Усть-Катавской дистанции пути проводится внутренний аудит [1].
Целью аудиторской проверки является проверка соблюдения трудового законодательства при расчете оплаты труда работникам Усть-Катавской дистанции пути. В процессе аудита осуществила проверку
– соблюдения положений законодательства о труде
– организацию бухгалтерского учета
– расчетов по оплате труда
– правильность начисления выплат компенсационного характера
–правильность начисления среднего заработка
–проверка соблюдения установленного порядка удержаний из заработной платы
– правильности начисления и уплаты налогов и внебюджетных платежей по расчетам с физическими лицами.
При проведении аудита учета труда и заработной платы проверяется первичная информация в качестве которых в основном используются унифицированные формы первичной документации а также регистры бухгалтерского учета и отчетность. Проверяются документы по зачислению увольнению и переводу работников предприятия первичные документы регистры бухгалтерского учета и отчетность. Так по учету личного состава используются следующие формы
– приказ распоряжение о приеме на работу ф. Т-1 – составляется на каждого работника отделом кадров. В нем указывается разряд работника его оклад. После этого приказ регистрируется в соответствующей службе с целью подтверждения оклада и его соответствия штатному расписанию и подписывается руководителем дистанции пути. С приказом знакомят вновь принятого работника под его расписку
– личная карточка ф. Т-2 – заполняется на каждого работника в одном экземпляре. В ее разделах содержатся общие сведения о работнике фамилия имя отчество дата и место рождения образование сведения о воинском учете назначении и перемещении повышении квалификации переподготовке отпуске аттестации и дополнительные сведения
– приказ распоряжение о переводе на другую работу ф. Т-5 – составляется в двух экземплярах в отделе кадров при оформлении перевода работника из одного подразделения в другое. Один экземпляр остается в отделе кадров второй передается в бухгалтерию. Приказ регистрируется и подписывается руководителем дистанции пути
– приказ о предоставлении отпуска ф. Т-6 – применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов. Содержит все необходимые сведения для расчета отпускных сумм и удержаний
– приказ о прекращении трудового договора контракта ф. Т-8 – составляется в двух экземплярах в отделе кадров и подписывается руководителем дистанции пути. В нем указывают причину и основание увольнения.
По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда применяются табель учета использования рабочего времени ф. Т-13. Необходимо отметить что табельный учет охватывает всех работников дистанции пути.
Каждому из них присваивается определенный табельный номер который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу ухода с работы всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины. Независимо от формы первичные документы содержат в себе как правило следующие реквизиты место работы цех участок отделение время работы дата наименование и разряд работы количество и качество работы фамилии инициалы табельные номера и разряды рабочих нормы времени и расценки за единицу работы сумму заработной платы рабочих шифры учета затрат на которые относится начисленная заработная плата [17].
К регистрам которые подлежат проверке относятся сводные ведомости распределения заработной платы по видам шифрам затрат регистры по счету 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами в части расчетов по исполнительным листам главная книга.
Планирование аудита
Эффективное проведение всех процедур в ходе аудита базируется на их тщательном планировании и подготовке. Поэтому начальным этапом аудиторской проверки является этап планирования.
Процесс планирования аудита проходит несколько стадий
предварительное планирование
подготовка и составление общего плана
подготовка и составление программы.
По завершении стадии предварительного планирования аудитор должен принять решения
о принципиальной возможности аудита бухгалтерской отчетности
о принципиальной возможности сотрудничества
о наличии в аудиторской организации необходимых ресурсов для качественного аудита бухгалтерской отчетности.
Основные процедуры предварительного ознакомления аудитора с клиентом
определение цели проверки у данного клиента и возможного использования ее результатов
определение отраслевых особенностей и специфики деятельности его организационно-управленческого устройства
знакомство с прежними аудиторскими заключениями отчетами внутренних аудиторов материалами налоговых проверок
экспресс-анализ отчетности предварительное знакомство с состоянием бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля клиента
оценка собственной способности аудитора к выполнению работы с точки зрения наличия подготовленного персонала знания специфики отрасли особенностей её законодательного регулирования.
В общем плане аудита предусматриваются сроки проведения аудита составляется график проведения аудита отчет и аудиторское заключение.
В процессе планирования затрат времени аудитору необходимо учесть
1 реальные трудозатраты
2 уровень существенности
3 проведенные оценки рисков аудита.
В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа оценки надежности системы внутреннего контроля оценки рисков аудита. Для повышения доверия и действенности аудита аудитор может предварительно согласовать свой план с клиентом.
Свою работу аудиторы начинают с ознакомления с проверяемой организацией для чего изучают учредительные документы вид деятельности учетную политику.
Большую помощь при этом оказывают беседы с руководителем и специалистами проведение экспресс-аудита путем устного тестирования. Необходимо ознакомиться с отчетностью ее основными показателями с тем чтобы выявить масштабы деятельности организации результаты ее работы за исследуемый период.
При определении эффективности систем внутреннего контроля приобретают многие факторы
1 круг работников участвующих в формировании информации на предприятии и наличие у них ответственности за порученное дело
2 наличие упорядоченных взаимоотношений между ними по ведению дел и формированию информации
3 наличие технических средств контроля
4 наличие технологии контроля
5 контролируемые параметры.
Из беседы с работниками бухгалтерской службы установлено что
1 рабочие места бухгалтерии полностью автоматизированы. Все применяемые алгоритмы расчетов по оплате труда соответствуют требованиям нормативной документации
2 главный бухгалтер организации не осуществляет контроль по предотвращению ошибок во время работы расчетной группы.
Из беседы с работниками бухгалтерской службы установлено что
рабочие места бухгалтерии полностью автоматизированы. Все применяемые алгоритмы расчетов по оплате труда соответствуют требованиям нормативной документации
начальник отдела заработной платы не осуществляет контроль по предотвращению ошибок во время работы расчетной группы.
Из беседы с начальником отдела заработной платы установлено что
1 контроль за работой расчетной группы осуществляется только на конечной стадии расчетов заработной платы при составлении и подписания ведомостей на выдачу заработной платы.
Для составления программы проверки и выбора процедур сбора аудиторских доказательств целесообразно составить вопросник аудитора по выделенным комплексам задач таблица 2.10
Таблица 2.10 – Тесты проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда
Проверка правильности удержаний по исполнительным листам 13.02.15 Тимина А.В. Наличие исполнительных листов регистратор листов правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу облагаемую базу для удержания лицевые счета
Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц 14.02.15 Тимина А.В. Форма 2-НДФЛ налоговая карточка 1-НДФЛ облагаемую базу какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ
Проверка правильности удержания подотчетных сумм 14.02.15 Тимина А.В. Авансовые отчеты и первичные документы к ним кассовые документы ПКО и РКО
Проверка депонированных сумм по заработной плате 14.02.15 Тимина А.В.. Книга аналитического учета депонированной заработной платы
Проверка ведения аналитического учета расчетов по физическим лицам как состоящим так и не состоящим в списочном составе Дистанции пути по всем видам оплат 14.02.15 Тимина А.В. Лицевые счета расчетно-платежные документы налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника
Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета 15.02.15 – 16.02.15 Тимина А.В. Главная книга журналы-ордера карточка счета оборотно- сальдовые ведомости своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате
Проверка правильности расчетов по начислению налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды 17.02.15 Тимина А.В.. Индивидуальные карточки налоговые ставки облагаемая база для страховых взносов Главная книга своды проводок
Оформление результатов проверки 20.02. – 21.02.15 Тимина А.В..
Рабочими документами аудиторов по аудиторской проверке организации являются аналитические таблицы и отчетные документы сформированные с учетом особенностей поставленной задачи. В плане и программе проверки разработанными для данной организации были учтены следующие факторы
объект проверки узконаправленный
организация использует компьютерный учет и бухгалтерские программы ЕКАСУТР и ЕКАСУФР.
Методические приемы и способы проведения аудита
Контроль за тем как осуществляется на предприятии соблюдение трудового законодательства – дело первостепенное. Здесь на первом этапе работы проверяем правильность оформления первичных документов по оплате труда в Дистанции пути.
Итоги проверки на данном участке учета оформляются в рабочем документе аудитора в таблице 2.14.
Таблица 2.14 – Итоги проверки учета
Не выявленные на данном этапе аудиторской проверки нарушения отражаются в отчетных документах аудитора.
При проверке первичных документов аудитором не было обнаружено нарушений.
В силу выше указанного можно сказать о серьезном отношении к ведению первичной документации в Дистанции пути.
Далее проверим расчеты с рабочими по оплате труда в Дистанции пути на соответствие показателей аналитического учета по счету 70 с записями в Главной книге и со сводом начислений и удержаний на одну и ту же дату.
Сверим сальдо по счету 70 на первое января 2014 г. в Главной книге и свода начисления и удержания предприятия.
Контрольная сверка показала что эти суммы совпадают.
В таблице 2.15 приведены данные сравнения Главной книги и свода начисления и удержания за 2 квартал 2014 г.
Таблица 2.15 – Сверка соответствия в расчетно-платежных ведомостях
В расчетно-платежной ведомости по графам удержания показаны отчисления в Пенсионный фонд профсоюзные взносы и подоходный налог проценты отчислений рассчитаны верно их суммы совпадают с данными расчетных листков по каждому работнику льготы по подоходному налогу определены верно.
Платежные ведомости на аванс оформлены верно замечаний нет.
Данные о начисленной заработной плате в расчетно-платежной ведомости а также данные платежной ведомости на заработную плату и расчетных листков по каждому работнику совпадают [24].
При проверке периодичности и своевременности выплаты заработной платы установлено что начисление и выплата заработной платы производится своевременно.
Расчет производится правильно.
Оценка и оформление результатов аудита расчетов с персоналом по оплате труда
После проведения всех необходимых процедур проверки аудиторы оценивают полноту и качество выполнения всех пунктов общего плана и программы аудита. По окончании аудиторской проверки Дистанции пути можно констатировать что мероприятия предусмотренные общим планом и программой аудита выполнены в полном объеме. Проверка проводилась на выборочной основе с использованием следующих документов Главная книга расчетные ведомости по начислению заработной платы своды по заработной плате табеля учета рабочего времени учетные регистры налоговая карточка журнал-ордер по счетам 50516970717688 Отчет о прибылях и убытках ф. 2.
Отчет по аудиту расчетов с персоналом по оплате труда Усть-Катавской дистанции пути за 2014 г.
Г.Златоуст 22 февраля 2015 г.
Аудиторская проверка расчетов с персоналом по оплате труда Дистанции пути за 2014 г. проведена.
Нами проведен аудит учета труда и заработной платы Дистанции пути за 2014 г.
При планировании и проведении аудита оплаты труда рассмотрено состояние внутреннего контроля Усть-Катавской дистанции пути. Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган Усть-Катавской дистанции пути.
В процессе аудита работы системы внутреннего контроля Усть-Катавской дистанции пути проводится эффективно.
В ходе аудита не были обнаружены нарушения по ведению бухгатерского учета расчетов по оплате труда. В результате бухглатерский учет и расчеты по оплате труда соответствуют требованиям установленным законодательными и нормативными актами. Результаты проведенной нами проверки показывают что проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись Усть-Катавской дистанции пути во всех существенных отношениях в соответствии с законодательством.
Вывод по 2 главе
В процессе исследования были изучены особенности организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда в Усть-Катавской дистанции пути. Бухгалтерия на основании первичных документов открывает на каждого работника лицевой счет лицевую карточку с указанием справочных данных для накапливания из месяца в месяц сведений о заработной плате с последующим использованием его показателей для расчета среднего заработка при определении сумм отпускных оплате больничного листа. В Усть-Катавской дистанции пути установлена повременно-премиальная оплата труда. Удержания из заработной платы в Усть-Катавской дистанции пути делятся на обязательные и по инициативе работодателя. Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц и по исполнительным листам. По инициативе через бухгалтерию из заработной платы могут быть произведены следующие удержания долг за работником ранее выданные плановый аванс и выплаты сделанные в межрасчетный период в погашение задолженности по подотчетным суммам и за порчу недостачу или утерю материальных ценностей.
В ходе аудиторской проверке был произведен расчёт уровня существенности который составил 22 тыс. руб. или 2 .
Проверка проводилась на выборочной основе с использованием следующих документов Главная книга расчетные ведомости по начислению заработной платы своды по заработной плате табеля учета рабочего времени учетные регистры налоговая карточка журнал-ордер по счетам 50 51 69 707176 88 Отчет о прибылях и убытках ф. 2.
В ходе проверки не были выявлены нарушения в Усть-Катавской дистанции пути.
3 АНАЛИЗ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ И ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Из таблицы 3.9 видно что среднемесячная заработная плата в 2014 г. составляет 30 221 руб. в том числе по перевозочным видам деятельности – 28 612 руб. В 2013 г. размер средней заработной платы составлял 27 182 руб. в том числе по перевозочным видам деятельности – 27 231 руб. Рост средней заработной платы по дистанции пути за 2014 г. составляет 36 к уровню прошлого года всего и 5 по перевозочным видам деятельности это в пределах индексации заработной платы в 2014 г.
В том числе заработная плата работников занятых на текущем содержании пути увеличивалась на 1.2 в 2014 г. по сравнению с 2013 г. на 08 – всего по перевозочным видам деятельности на 12 и составила 25 910 тыс. руб.
Среднемесячная заработная плата бригадира текущего содержания пути увеличилась на 09 – всего а по перевозочным видам деятельности на 1 к аналогичному периоду.
По профессии монтер пути произошло снижение заработной платы на 05 – всего а по перевозочным видам деятельности 01 что можно объяснить снижением премиальных выплат. По профессии оператор дефектоскопных тележек произошло увеличение заработной платы на 145 – всего по дежурным по переездам на 59 у мастеров дорожных на 104 .
В 2014 г. по сравнению с 2013 г. заработная плата на рабочих прочих профессиях увеличилась на 25 – всего в том числе по перевозочным видам деятельности на 27 . Заработная плата увеличилась у руководителей на 103 специалистов на 101 но снизилась у служащих и составила 14 967 руб.
Приступая к анализу использования фонда оплаты труда необходимо рассчитать абсолютные и относительные отклонения фактической его величины от плановой или от величины предыдущего года.
В таблице 3.10 Проанализирован фонд оплаты труда.
Таблица 3.10 – Фонд оплаты труда
Списочная численность работников Усть-Катавской дистанции пути на 2014 г. уменьшилась по сравнению с 2013 г. на 21 человек или 56 .
Среднемесячная заработная плата в 2014 г. составляет 30 221 руб. в том числе по перевозочным видам деятельности – 28 612 руб. В 2013 г. размер средней заработной платы составлял 27 182 руб. в том числе по перевозочным видам деятельности – 27 231 руб. Рост средней заработной платы по дистанции пути за 2014 г. составляет 36 к уровню прошлого года всего и 5 по перевозочным видам деятельности это в пределах индексации заработной платы в 2014 г.
Фонд заработной платы в 2014 г. снизился на 2 852 тыс. руб. или на 22 с аналогичным периодом.
Факторный анализ показывает что перерасход заработной платы на 2 1502 тыс. руб. произошел в связи изменения среднесписочной численности работников и за счет изменения среднечасовой заработной платы а также за счет изменения отработанных дней одним работником.
В анализе было выявлено что предприятие работает стабильно заработная плата выплачивается без задержек.
4 БЕЗОПАСНОСТЬ ЖИЗНЕДЕЯТЕЛЬНОСТИ
4.1 Анализ предоставления льгот и компенсаций работникам
за вредные условия труда
4.1.1 Актуальность
Актуальность выбранной темы заключается в том что работодатель должен стремиться создать благоприятные условия труда которые улучшают общее самочувствие настроение человека и не способствуют возникновению производственного травматизма и заболеваний. Также немаловажную роль играет улучшение условий и охраны труда и в выполнении производственной программы предприятия повышении производительности труда [25]. На предприятиях рабочие трудятся в неблагоприятных условиях поэтому принято компенсировать их работу.
За работу во вредных и опасных условиях труда сотрудникам полагаются льготы и компенсации. Но для того чтобы установить их необходимо зафиксировать наличие вредных и опасных производственных факторов. Специально для этого в Российской Федерации разработана обязательная процедура – аттестация рабочих мест по условиям труда.
Аттестация рабочих мест – это законодательно закрепленная процедура которая оценивает условия труда на рабочих местах а так же последующей рационализацией.
В настоящее время для определения относится работа к вредным условиям труда необходимо обращаться к определенным постановлениям. Такое постановление носит называние Постановление Правительства РФ от 20.11.2008 N 870 ред. от 28.06.2012 Об установлении сокращенной продолжительности рабочего времени ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска повышенной оплаты труда работникам занятым на тяжелых работах работах с вредными и или опасными и иными особыми условиями труда.
Условия труда – такие факторы которые оказывают влияние на работника на месте работы при трудовом процессе. Безопасные трудовые условия – это такие условия которые не оказывают влияния на работника или же это влияние не превышает установленных норм. Различают четыре основных класса всех условий труда оптимальный допустимый вредный и опасный.
Вредные условия труда – условия трудовой среды и самого процесса которые воздействуют на работающего человека неблагоприятно а при длительном или интенсивном процессе вызывают различные профессиональные заболевания.
Список вредных или опасных условий труда
1 Физические факторы температура влажность скорость движения воздуха заряженные частицы воздуха пыль вибрация избыточное или недостаточное освещение излучения импульсы.
2 Химические факторы антибиотики витамины и другие.
3 Биологические факторы бактерии споры микроорганизмы.
4 Трудовые факторы тяжесть длительность трудового процесса напряженность.
4.1.2 Нормативные требования для осуществления затрат на льготы и компенсации в связи с неблагоприятными условиями труда на предприятии по обеспечению условий и охраны труда
В настоящее время на производстве цехах применяемые меры по охране труда не всегда обеспечивают полную безопасность и здоровые условия труда. Это сложилось в связи отсутствующих новых технологий и соответствующем им решении по охране труда. Поэтому на многих предприятиях применяют систему поощрения и льгот за опасные и вредные условия труда.
Каждый работник который занят на работах с вредными или опасными условиями труда по Трудовому Кодексу Российской Федерации имеет право на специальные компенсации и льготы. Система компенсации и льгот не заменяет а дополняет комплекс мероприятий по охране труда.
Виды льгот и компенсации которые предусмотрены работникам занятых на работах с опасными или вредными условиями труда
– повышенная оплата труда для работников которые заняты на работах с вредными или опасными условиями труда Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ ред. от 06.04.2015 статья 146
– выдача молока или других равноценных пищевых продуктов Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ ред. от 06.04.2015 статья 222
– сокращенная продолжительность рабочего времени ст. 94 ТК
– ежегодные дополнительные отпуска Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ ред. от 06.04.2015 статья 117
– лечебно-профилактическое питание ст. 222 ТК
– назначение досрочной трудовой пенсии ст. 27 Федерального закона О трудовых пенсиях РФ. В соответствии с Федеральным законом от 28.12.2003 г. 400-ФЗ данный документ не применяется с 01.01.2015 г.
– выдача бесплатной специальной одежды и специальной обуви а также индивидуальных средств защиты.
Нормальная продолжительность рабочего времени согласно статье 94 ТК сокращается на 4 часа в неделю. Если работник занят в течение дня на разных работах с вредными условиями труда а так же где установленное сокращенное рабочее время тогда в этих случаях рабочий день не может превышать 6 часов. Если некоторые работники профессии которых не включены в список но работаю периодически во вредных условиях то этим работникам устанавливаются дни такой же продолжительностью что и работникам которые внесены в список.
Оплата труда работников по статье 146 ТК РФ занятых на тяжелых работах а также работах опасных и вредных условиях труда устанавливается в повышенном размере по сравнению с тарифными окладами которые для работ обычными условиями труда. Такой повышенный размер устанавливается не ниже размеров установленных законами РФ.
На работах с вредными или опасными условиями труда согласно статье 222 ТК РФ выдаются бесплатно молоко или другие равноценные пищевые продукты. В соответствии с перечнем химических веществ при работе с которыми в профилактических целях рекомендуется употреблять молоко или другие равноценные пищевые продукты 05 л молока за смену независимо от ее продолжительности в дни фактической занятости работников на таких работах. Не допускаются замена молока деньгами товарами или продуктами кроме равноценных продуктов – кефира простокваши и т.д. выдача вперед или за прошедшие смены отпуск на дом. Такие нормы устанавливаются Правительством РФ.
Выдача бесплатного молока либо других пищевых продуктов производится в те дни когда работник непосредственно работал на вредных условиях труда. Молоко употребляется работниками в профилактических целях.
Медицинские осмотры некоторых категорий работников занятых на тяжелых работах или опасных работах а так же работах связанные с движением транспорта проходят медосмотры при поступлении на работу за счет средств работодателя. Работник моложе 21 года проходят медосмотр ежегодно.
Не допускаются к работе по совместительству лица которые работают на основной работе связанной с тяжелыми или вредными условиями труда а так же
– не совершеннолетие лица
– работники чья работа связанная с вредными условиями труда либо опасными условиями труда
– работники занятые на тяжелых работах.
При заключении договора с работником работодатель несет ответственность за сотрудника то есть он обязан обеспечить безопасными условиями труда. Обязанность работодателя заключается в том чтобы обеспечить работника средствами индивидуальной защиты а так же спецодеждой и другими необходимыми условиями.
4.1.3 Анализ льгот и компенсаций в Усть-Катавской дистанции пути
В Усть-Катавской дистанции пути огромные деньги тратятся на льготы и компенсации своим сотрудникам. Денежные средства выделяются и на поощрения работникам которые трудятся в неблагоприятных условиях труда. На предприятиях случаются несчастные случаи в связи неблагоприятных условий труда поэтому принято компенсировать труд рабочих а так же применять льготы.
Для анализа расходов на льготы и компенсации составлена таблица 4.1.
Таблица 4.1 – Расходы на льготы и компенсации сотрудникам млн руб.
Усть- Катавская дистанция пути больше внимание уделяет выплатам и льготам.
Таким образом можно сделать вывод что Усть-Катавская создает комфортные условия труда для своих работников.
4.2 Анализ состояния условий труда экономиста-менеджера
4.2.1 Условия труда на рабочем месте с применением ПЭВМ
В настоящее время на большинстве предприятий значимое место занимает персональный компьютер. Внедрение компьютеров в производство значительно облегчил труд специалиста а так же кардинально изменил характер работы следовательно изменилась организация охраны труда.
Специалисты утверждают что несоблюдение правил безопасности использования компьютера может привести к последствиям. У человека наблюдается ухудшение самочувствия головные боли потеря зрения.
Наиболее частые не соблюдения правил безопасности
– низкий уровень освещения рабочих мест
– недостаточная площадь помещения
– несоблюдение температурных условий в помещении
– несоблюдение режимов отдыха и труда
– несоблюдение требований организации мест произвольная расстановка техники.
Ответственность за обеспечение охраны труда регулируются Федеральным законом от 30.03.1999 N 52-ФЗ ред. от 29.12.2014 г. О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения с изменением и дополнением вступившим в силу с 01.03.2015. В соответствии с законом работодатель обязан
– обеспечить безопасность работника
– соблюдать режим труда и отдыха работникам
– проводить инструктаж по техники безопасности
– проводить аттестацию работника
– организовать и контролировать условия труда на рабочих местах.
Прежде чем приступить к работе за компьютером необходимо подготовить то помещение где они будут располагаться. В соответствии с правилами должно иметься искусственное и естественное освещение. Нельзя располагать рабочее место в подвальных помещениях и плохо освещенных местах. Естественное освещение должно иметь коэффициент естественного освещения не ниже 12 а в зонах со снежным покровом не ниже 15 . Площадь на одно рабочее место должна быть не меньше 6 м2 а объем не меньше 20 м3. В понятие микроклимат помещения входят следующие параметры температура воздуха помещения скорость движения воздуха которая определяется в метрах в секунду интенсивность радиации инфракрасное и ультрафиолетовое излучение электромагнитное излучение измеряется в джоулях на квадратный сантиметр в минуту а также немало значимый параметр – это влажность воздуха который измеряется в процентах. Такие параметры влияют на организм рабочего. Влажность воздуха – это отношение упругости водяного пара который содержится в воздухе к упругости насыщенного пара при этой же температуре. В помещениях где установлены компьютеры и работают сотрудники микроклимат должен соответствовать санитарным нормам которые прописаны в таблице 4.4.
Таблица 4.4 – Параметры микроклимата
Целесообразна установка системы климатического контроля. Системы климатического контроля регулируют температуру и влажность в помещении отвечают за работу кондиционеров и отопительных приборов. При этом имеется возможность задать различные климатические условия в каждом кабинете в соответствии с потребностями каждого сотрудника.
На рабочих местах где установлены компьютеры искусственное освещение должно быть равномерным и общим но если работник работает с документами то освещение может быть комбинированным кроме этого устанавливают светильники которые не должны создавать бликов на экране компьютера и увеличивать его освещенность более 300 лк.
Освещенность поверхности стола должна быть 300 – 500 лк. Лампы нужно устанавливать так чтобы они не ослепляли и при этом яркость светящихся поверхностей должна быть не больше 200 кдкв.м. Яркость бликов на экране монитора не должна превышать 40 кдм2.
Уровень шума на рабочих местах пользователей персональных компьютеров не должны превышать более 50 дБА. На рабочих местах в помещениях для размещения шумных агрегатов уровень шума не должен превышать 75 дБА.
В качестве искусственного света необходимо применять люминесцентные лампы.
Для того чтобы значения освещенности были в норме полагается не реже двух раз в год мыть окна рамы светильники. Необходимо заменять перегоревшие лампы по мере их непригодности. На окнах должны быть жалюзи регулируемые занавески.
Расстояние от рабочего места до расположения монитора должно быть не меньше 2 м. Рабочий стол должен быть выстой не меньше 600 мм ширина не меньше 500 мм глубина при вытянутых ногах не должна быть меньше 650 мм а при согнутых не менее 450 мм.
Поверхность рабочего стула должна быть полумягкой не электризующейся а так же не скользкой.
По правилам монитор должен располагаться на расстоянии от глаз не ближе чем 500 мм а лучшего всего на расстоянии 600 – 700мм.
В помещениях где находятся компьютеры должна проводиться влажная уборка не менее одного раза в день так же должен находиться углекислотный огнетушитель и аптечка.
4.2.2 Охрана труда женщин на предприятии
В широком смысле охрана труда – это мера сохранение здоровья работника а так же жизни в процессе его трудовой деятельности которая включает в себя социально-экономические санитарно-гигиенические организационно-технические и другие мероприятия.
Для женщин кроме общих правил по охране труда существуют специальные нормы создающие особу охрану. Они подразделяются на группы
– все женщины имеют детородную функцию а поэтому должны иметь особую защиту от производственных вредностей
– период активного материнства беременность роды и имеющих грудных и малолетних детей
– наличие у трудящихся женщин обязанностей по уходу за нетрудоспособными членами семьи.
Специальными нормами устанавливается особая охрана труда женщин обеспечивающая с учетом физиологических особенностей организма материнской функции безопасность условий работы для организма женщины и для ее потомства.
Создание охраны труда для женщины является важной проблемой страны. Особая охрана женщина находится под защитой государства по статье 38 Конституции РФ. Нормы охраны женщин предусматривает следующие меры
– запрещается женщинами передвигать или переносить тяжести на работах которые установлены нормами. Постановление правительства РФ от 6 февраля 1993 г. 105 установлено что максимальная норма перемещения или подъема не должна превышать включаю упаковку и тару при чередовании с другой работой до 2 раз в час а если работа требует постоянного перемещения в течение всего рабочей смены то не более 7 кг
– запрещается работать женщинам в качестве водителей грузовых автомобилей трактористок машинисток а так же привлекать женщин до 35 лет к таким работам как животноводство растениеводство связанных с применением ядов. Эти регулирования определены в статье 2.1 и 2.3 постановления Верховного Совета РСФСР от 1 ноября 1990 г. О неотложных мерах по улучшению положения женщин семьи охраны материнства и детства на селе
– запрещен труд женщин на тяжелых опасных работах а так же вредных работах утверждено Правительством РФ от 25 февраля 2000 г. 1621.
Льготы и гарантии которые установлены для матерей имеющих малолетних детей а также для беременных следующие
– беременным женщинам запрещаются ночные смены сверхурочная работа а так же работа в праздничные не рабочие дни и командировки эти правила написаны в статье 259 ТК. При отказе от таких работ не может квалифицироваться как нарушение трудовой дисциплины. Также женщинам имеющих малолетних детей в возрасте до 3 лет либо детей инвалидов до 16 лет возможно работать в ночь или направлять в командировку а также работать в праздничные нерабочие дни только с их согласия если нет противопоказаний по медицинским рекомендациям
– женщины которые имеет детей до 12 лет а также беременные женщины не должны привлекать к дежурствам после окончания смены в праздничные и выходные дни
– беременным женщинам по заявлению снижается норма выработки либо должны быть переведены на более легкую работу с сохранением среднего заработка. До такого как работодатель не примет решение о переводе женщины на более легкий труд должны быть предоставлены выходные за счет средств работодателя с сохранением среднего заработка статья 254 ТК.
Запрещено использовать труд беременной женщины в сельской местности в животноводстве или растениеводстве. Работодатель обязан перевести на другую более легкую работу или освободить от трудовых обязанностей с сохранением заработной платы
– женщинам которые имеют детей до полутора лет должны предоставляться дополнительные перерывы для кормления детей длительность которых составляет не меньше получаса и не реже чем через каждые 3 часа. Если женщина имеет двух детей до полутора лет то перерывы должны быть не менее часа
– одному из родителей по письменному заявлению должно предоставляться 4 дополнительных выходных дня в месяц с сохранением заработка за уходом ребенком-инвалидом. Денежные средства выплачиваются из средств социального страхования.
По трудовому кодексу предусмотрены следующие дополнительные отпуска для женщин
– отпуск по беременности и родам сроком на 70 календарных дней если многоплодная беременность то отпуск 84 календарных дня до родов. После родов предоставляется отпуск 70 календарных дней если осложненные роды или при рождении двух и более детей то 84 календарных дня с выплатой по государственному социальному страхованию 11 700 руб. в месяц.
Отпуск женщине предоставляется по листку нетрудоспособности который выдается медицинским учреждением с 30 недель беременности. Лист по нетрудоспособности выдается сразу на 140 дней то есть 70 дней до родов и 70 дней после родов если роды были осложненные то выдается еще отпуск на 16 календарных дней. Отпуск по беременности и родам полностью входит в трудовой стаж.
– предоставляется отпуск по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет.
– дополнительный отпуск предоставляется без сохранения заработной платы лицам которые ухаживают за детьми. Такой отпуск устанавливается коллективным договором лицу который имеет двух и более детей либо ребенка инвалида до 18 лет.
В Российской Федерации обеспечивается поддержка семьи отцовства и материнства по статье 7 Конституции РФ. Льготы а также гарантии распространяются на отцов воспитывающих не совершеннолетних детей без матерей государство учитывает их социальную родительскую роль.
Вывод по главе 4
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
31 Татарников А.А. Управление кадрами в корпорациях США Японии Германии учебное пособие А.А. Татарников. – М. ИНЭ 2011. – 261 с.
32 Том Н. Фридли В. Мотивация и закрепление перспективных кадров предприятием Проблемы теории и практики управления 2012 4 с. 119 – 122.
33 Чернобривец А. Меры поощрения работников Кадровик управление персоналом 3 2009 г С. 27 – 34с.
34 Щиборщ К. В. Принципы построения системы материального стимулирования на предприятии. Управление персоналом. – 2011. – 1. – С. 54-57.
35 Шомов Е.М. Читов В.А. Организация и виды материального стимулирования работников Главный бухгалтер. 2012. 11. С. 53-58.